Samozatrudnienie jest coraz częściej spotykaną formą współpracy. Na jaki rodzaj opodatkowania mogą zdecydować się osoby zakładające działalność gospodarczą? Są to skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany. Na czym polega każde z wymienionych rozwiązań? Wyjaśniamy poniżej.
Samozatrudnienie ‒ formy opodatkowania
Osoby prowadzące działalność gospodarczą do wyboru mają trzy formy opodatkowania, są: skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Skala podatkowa
Skala podatkowa, czyli opodatkowanie na zasadach ogólnych, to podstawowa forma opodatkowania. Skala podatkowa jest obowiązkowym sposobem obliczania opodatkowania, jeżeli podatnik nie zgłosi wyboru innej formy.
Przy skali podatkowej obliczany jest podatek w wysokości 12% ‒ w przypadku nadwyżki dochodu do 120 000 zł lub w wysokości 32% przy przekroczeniu 120 000 zł dochodu.
Decydując się skalę podatkową, możemy skorzystać z wielu ulg, są to między innymi:
- ulga na dziecko
- ulga na prototyp
- ulga na konsolidację
- ulga na ekspansję i rozwój
- ulga termomodernizacyjna
- ulga na działalność badawczo-rozwojową
- ulga internetowa
- i inne.
Podatek liniowy
Kolejną formą opodatkowania dla osób samozatrudnionych jest podatek liniowy. Wysokość opodatkowania wynosi 19%, bez względu na wysokość przychodów. Decyzję o rozliczeniu na zasadach podatku liniowego należy zgłosić we właściwej instytucji.
Rozliczanie na zasadach podatku liniowego wyklucza możliwość rozliczania się z małżonkiem oraz skorzystania z ulgi przysługującej rodzicom samotnie wychowującym dzieci.
Ryczałt ewidencjonowany
Podczas obliczania podatku podstawę stanowi przychód, koszty uzyskania przychodów nie są brane pod uwagę. Wysokość opodatkowania na zasadach ryczałtu uzależniona jest od branży i może wynosić od 2 do 17%.
Wysokość opodatkowania wynosi:
- 17% ‒ wolne zawody, między innymi: adwokaci, księgowi, tłumacze, notariusze, agenci ubezpieczeniowi.
- 15% ‒ świadczenie określonych usług, będą to między innymi:
reprodukcja komputerowych nośników informacji
pośrednictwo w sprzedaży hurtowej
magazynowanie i przechowywanie cieczy oraz gazów
usługi z zakresu kultury, rozrywki, reklamy, sportu, rozrywki i rekreacji. - 14% ‒ świadczenie następujących usług:
opieka zdrowotna
architektura i inżynieria
specjalistyczne projektowanie. - 12% ‒ obejmuje takie usługi, jak:
wydawanie pakietów gier komputerowych, pakietów oprogramowania systemowego, pakietów oprogramowania użytkowego
doradztwo dotyczące sprzętu komputerowego. - 10% ‒ kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek.
- 8,5% od przychodów do kwoty 100 tys. zł, 12,5% przy przychodach powyżej 100 tys. zł z tytułu następujących usług:
najem, podnajem, dzierżawa
badania naukowe i rozwojowe
obsługa nieruchomości własnych lub dzierżawionych
wynajem samochodów, furgonetek bez kierowcy, środków transportu morskiego, lotniczego, szynowego bez obsługi. - 8,5% ‒ w przypadku świadczenia usług takich, jak:
usługi z zakresu edukacji
biblioteki, muzea, archiwa i inne usługi z zakresu kultury
zwalczanie pożarów i zapobieganie im
wytwórstwo przedmiotów z materiałów dostarczonych przez zamawiającego. - 5,5% ‒ taka wysokość podatku dotyczy następujących usług:
roboty budowlane
działalność wytwórcza. - 3% ‒ obejmuje:
usługi z zakresu produkcji zwierzęcej
działalność gastronomiczną (z wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%),
handel (z wyłączeniem usług podlegających opodatkowaniu w wysokości 17% i 15%). - 2% ‒ dotyczy sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych z własnej uprawy, hodowli lub chowu, które przetwarzane są w sposób inny niż przemysłowy.
Omawiana forma opodatkowania będzie dobrym rozwiązaniem dla samozatrudnionych, którzy nie podnoszą wysokich kosztów uzyskania przychodu.
Decyzję o rozliczeniu na zasadach ryczałtu należy zgłosić w stosownej instytucji. Przy ryczałcie ewidencjonowanym nie mamy możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonkiem, uzyskania ulgi na dziecko, rozliczania się jako samotny rodzic.
Karta podatkowa
Wyróżniamy jeszcze jedną formę opodatkowania, jest to karta podatkowa. Z karty podatkowej mogą korzystać jedynie osoby, które przed rokiem 2022 rozliczały się w ten sposób i go kontynuują.
Wybór optymalnego rozwiązania uzależniony będzie od specyfiki branży, kosztów uzyskania przychodu, preferencji samozatrudnionego. Warto więc zdać się na pomoc specjalisty, który przedstawi wady i zalety każdego z rozwiązań w odniesieniu do branży, w której działamy.
