Od 2026 r. nowe limity w rozliczaniu samochodów firmowych – co się zmieni i jak zdążyć?
Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie nowe przepisy, które istotnie zmienią sposób rozliczania kosztów zakupu oraz użytkowania samochodów osobowych w firmach. Zmiany te dotkną zarówno przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i spółki rozliczające się podatkiem CIT. Jeśli korzystasz w działalności z auta spalinowego lub hybrydowego – warto już teraz sprawdzić, czy opłaca się przyspieszyć zakup, aby skorzystać z obecnych, korzystniejszych limitów.
Jak jest teraz – do końca 2025 r.
Obecnie przepisy są proste i przejrzyste – limit kosztów podatkowych zależy wyłącznie od rodzaju pojazdu, a nie od jego emisji spalin.
Przedsiębiorca może obecnie:
- zaliczyć do kosztów podatkowych do 150 000 zł w przypadku samochodu osobowego spalinowego lub hybrydowego,
- w przypadku samochodu elektrycznego lub wodorowego limit jest wyższy – 225 000 zł.
Oznacza to, że jeśli kupujesz samochód spalinowy o wartości np. 180 000 zł, w kosztach uwzględnisz 150 000 zł, a pozostała kwota nie obniży Twojego podatku ani składki zdrowotnej. Limit ten dotyczy zarówno amortyzacji, jak i kosztów leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy.
Jak będzie od 1 stycznia 2026 r.
Od przyszłego roku wprowadzony zostanie podział samochodów osobowych według emisji CO₂ na trzy grupy. Nowe limity będą wyglądały następująco:
- 225 000 zł – samochody zeroemisyjne (elektryczne i wodorowe),
- 150 000 zł – pojazdy niskoemisyjne, emitujące mniej niż 50 g CO₂/km (głównie hybrydy typu plug-in),
- 100 000 zł – samochody o emisji 50 g CO₂/km lub wyższej, czyli większość aut spalinowych oraz tradycyjnych hybryd.
To oznacza realne pogorszenie sytuacji większości przedsiębiorców korzystających z aut spalinowych – różnica w limicie sięgnie aż 50 000 zł, co przełoży się na wyższy podatek dochodowy i większą składkę zdrowotną. Co więcej, zmiana obejmie również pojazdy w leasingu zawartym od 2026 r., a nie tylko zakup na własność.
Jak uniknąć straty – kup do 31 grudnia 2025 r.
Przepisy przejściowe przewidują, że samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. będą rozliczane według obecnych zasad aż do końca okresu amortyzacji.
Oznacza to, że zakup auta spalinowego do końca 2025 r. pozwoli Ci zachować limit 150 000 zł, nawet jeśli będziesz go amortyzować w kolejnych latach.
W praktyce, jeśli planujesz zakup samochodu w najbliższych 1–2 latach, lepiej nie odkładać decyzji – może to oznaczać realną oszczędność kilkunastu tysięcy złotych w podatkach.
Tabela porównawcza
| Okres obowiązywania | Rodzaj pojazdu | Limit odliczenia w kosztach |
| Do 31.12.2025 | Spalinowe / hybrydowe | 150 000 zł |
| Elektryczne / wodorowe | 225 000 zł | |
| Od 1.01.2026 | Spalinowe (≥ 50 g CO₂/km) | 100 000 zł |
| Niskoemisyjne (< 50 g CO₂/km) | 150 000 zł | |
| Elektryczne / wodorowe | 225 000 zł |
Podstawa prawna
Zmiany wynikają z nowelizacji ustawy o PIT (art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a) oraz ustawy o CIT (art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a), wprowadzonej ustawą z dnia 2 grudnia 2021 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych. Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., ale będą miały wpływ na decyzje inwestycyjne przedsiębiorców już w 2025 roku.
Co warto zrobić już teraz
- Przeanalizuj swoje potrzeby i sprawdź, czy planowany zakup auta można przyspieszyć.
- Rozważ pojazdy niskoemisyjne lub elektryczne – w dłuższej perspektywie dają one wyższy limit kosztów i mogą być korzystniejsze podatkowo.
