Estoński CIT jest jedną z form podatku dochodowego dla spółek akcyjnych, z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytowych i komandytowo-akcyjnych. Skorzystanie z tego sposobu opodatkowania to nowoczesny sposób zmniejszenia rozliczeń z urzędem skarbowym i prowadzonej w firmie księgowości. Wraz z nadejściem 2022 roku, Ministerstwo Finansów postanowiło dokonać wielu zmian w ryczałtowym podatku CIT po to, by obowiązujące przepisy były prostsze oraz obejmowały większą liczbę przedsiębiorców. Jakie ułatwienia przewidują nowe przepisy?
Co to jest Estoński CIT?
Estoński CIT nie wymusza na przedsiębiorcach prowadzenia rachunkowości podatkowej, obliczania odpisów amortyzacyjnych oraz określania kosztów uzyskania przychodów. Ponadto podatek nie jest odprowadzany co miesiąc, tylko w momencie wypłaty zysku ze spółki. Dzięki temu samodzielnie można wybrać moment opodatkowania, w międzyczasie przeznaczając środki finansowe na cele i czynności związane bezpośrednio z działalnością.
Estoński CIT przeznaczony jest dla spółek, które spełniają określone warunki, takie jak:
- Zatrudniają co najmniej 3 osoby na umowę o pracę przez okres 300 dni (82% dni) w roku, nie wliczając w to wspólników i akcjonariuszy oraz na podstawie innej umowy cywilnoprawnej, przy czym wydatki na wynagrodzenia muszą być trzykrotnie większe niż przeciętne wynagrodzenie w sektorze firmy. Do limitu nie zalicza się umów o dzieło lub zlecenia ze studentami poniżej 26 roku życia i dowolną osobą powyżej 26 roku życia, ponieważ nie podlegają one ubezpieczeniom społecznym.
- Udziałowcami, wspólnikami i akcjonariuszami są jedynie podmioty fizyczne.
- Przychody pozyskiwane m.in. z odsetek, pożyczek czy wierzytelności nie przekraczają 50% wszystkich przychodów przedsiębiorstwa.
- Nie posiadają akcji w innej spółce.
Estoński CIT – zmiany
Wśród najważniejszych zmian w Estońskim CIT należy wymienić:
- Zniesienie obowiązku inwestowania
W dotychczas obowiązującej ustawie można było znaleźć zapis dotyczący ponoszenia nakładów inwestycyjnych. Nowe przepisy likwidują obowiązek inwestowania. Oznacza to, że ECIT nie tylko stanie się korzystną formą opodatkowania dla wielu spółek, lecz także niezależnie od pozyskiwanego zysku przez firmę, będzie można korzystać z Estońskiego CIT.
- Objęcie ECIT większej liczby podmiotów
Dzięki wprowadzonym zmianom, możliwość opłacania Estońskiego CIT zyskują nowe spółki, takie jak: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjne, proste spółki akcyjne, komandytowo-akcyjne oraz komandytowe, pod warunkiem, że wspólnikami i akcjonariuszami są osoby fizyczne. Spośród wymienionych spółek, dotychczas jedynie spółki z.o.o. mogły płacić ECIT.
Estoński CIT – ułatwienia
Osoby, które dopiero rozpoczynają działalność mogą liczyć na pewne ułatwienia. Warunek dotyczący zatrudnienia jest spełniony w pierwszym roku podlegania ECIT, nawet w sytuacji gdy w tym czasie był on zerowy. Jeśli podmiot chce zatrudnić na umowę o pracę co najmniej 3 osoby, w kolejnych latach jest zobligowany do zwiększenia poziomu zatrudnienia o kolejny etat, aż do osiągnięcia konkretnego limitu. Jeśli jednak zamierza skorzystać z drugiego warunku (zatrudnienie na podstawie innej umowy cywilnoprawnej), musi go spełniać w pełni dopiero od drugiego roku.
Co z podatnikami kontynuującymi działalność? Mogą oni w pierwszym (wyłącznie w pierwszym) roku podlegania ECIT zatrudniać jedną osobę w oparciu o warunek pierwszy i drugi.
Estoński CIT – zagrożenia
Decydując się na wejście w ECIT, należy wziąć pod uwagę nie tylko niski podatek, lecz także zagrożenia związane z tym rozwiązaniem. Przykładem mogą być zapisy dotyczące podatku od ukrytych zysków czy wydatków niepowiązanych bezpośrednio z działalnością.
